Boni ou mali de liquidation

Dernière mise à jour : juin 2026 — Champ d’application : France, dissolution-liquidation de sociétés.

En bref. Lorsqu’une société est dissoute puis liquidée, le liquidateur réalise l’actif et règle les dettes. Le solde qui revient ensuite aux associés, une fois leurs apports repris, est un boni de liquidation (excédent) ou un mali (perte). Pour un associé personne physique, le boni est imposé comme un revenu distribué — PFU de 31,4 % (ou barème sur option) — et supporte un droit de partage de 2,5 %. Le mali, lui, n’est pas imposé.

Points clés

• Boni = sommes réparties aux associés au-delà de leurs apports ; mali = perte (apports non récupérés).
• Boni imposé chez l’associé personne physique comme un dividende : PFU 31,4 % (12,8 % d’IR + 18,6 % de prélèvements sociaux) ou barème avec abattement de 40 %.
• Droit de partage de 2,5 % sur le boni — sauf société à associé unique (EURL, SASU), où il ne s’applique pas.
• Le mali n’entraîne pas d’imposition et peut constituer une moins-value.

Dissolution : décision de mettre fin à la société. Liquidation : opérations de réalisation de l’actif et d’apurement du passif. Droit de partage : droit d’enregistrement dû lors du partage de l’actif entre associés.

Qu’est-ce qu’un boni ou un mali de liquidation ?

Quand une société cesse son activité, elle est dissoute puis liquidée. Le liquidateur vend les biens, recouvre les créances et rembourse l’ensemble des dettes. Une fois le passif apuré et les apports des associés repris, le solde restant détermine le résultat de la liquidation : un boni s’il est positif, un mali s’il est négatif.

Comment se calcule le boni (ou le mali) ?

Le boni de liquidation correspond aux sommes réparties entre les associés qui excèdent le montant de leurs apports (le capital social). À l’inverse, lorsque les associés récupèrent moins que leurs apports, la différence est un mali.

• Boni = actif net de liquidation − capital (apports) ;
• Mali = capital (apports) − actif net de liquidation.

Le traitement fiscal du boni

Deux impositions se cumulent lors d’un boni de liquidation.

D’abord, un droit de partage de 2,5 % est dû sur le boni, au titre du partage de l’actif entre associés. Point important : ce droit ne s’applique pas lorsque la société n’a qu’un seul associé (EURL, SASU), faute de partage.

Ensuite, pour un associé personne physique, le boni est assimilé à un revenu distribué : il est imposé au prélèvement forfaitaire unique de 31,4 % (12,8 % d’impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux), ou au barème progressif sur option, qui ouvre alors droit à l’abattement de 40 %.

Le mali, en revanche, n’entraîne aucune imposition : l’associé a simplement récupéré moins que son apport, ce qui peut représenter une moins-value.

Ce que nous constatons au cabinet. Le boni de liquidation est souvent une surprise de fin de parcours : une société qui a accumulé des réserves génère un boni imposé comme un dividende, parfois lourdement. L’anticipation compte — la politique de distribution des dernières années et, le cas échéant, le passage en société à associé unique (qui supprime le droit de partage) peuvent sensiblement réduire le coût de sortie. Nous le chiffrons avant d’enclencher la dissolution.

Erreurs fréquentes

• Oublier que le boni est imposé comme un dividende (PFU 31,4 %) chez l’associé.
• Appliquer le droit de partage de 2,5 % à une société à associé unique : il n’est pas dû.
• Confondre le résultat comptable de l’exercice et le résultat de liquidation.
• Négliger l’acte de dissolution et ses formalités d’enregistrement.

Comment BM Fiduciaire vous accompagne

Nous établissons les comptes de liquidation, calculons le boni ou le mali et son coût fiscal, et sécurisons les formalités de dissolution. L’objectif : clôturer votre société proprement et au meilleur coût.

Les informations publiées sont générales et ne remplacent pas un conseil personnalisé. Pour toute décision, contactez le cabinet ou votre conseil habituel afin d’analyser votre situation précise.

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FAQ

Comment est imposé un boni de liquidation ?

Chez un associé personne physique, comme un revenu distribué : PFU de 31,4 % (12,8 % d’IR + 18,6 % de prélèvements sociaux), ou barème progressif avec abattement de 40 % sur option.

Qu’est-ce que le droit de partage ?

Un droit d’enregistrement de 2,5 % dû sur le boni partagé entre associés. Il ne s’applique pas aux sociétés à associé unique.

Le mali de liquidation est-il imposable ?

Non. Il correspond à une perte sur les apports et n’entraîne pas d’imposition.

Comment calcule-t-on le boni ?

C’est la part des sommes réparties aux associés qui dépasse le montant de leurs apports (le capital social).

À voir également

• Les dividendes
• Le PFU (flat tax)
• L’impôt sur les sociétés
• L’abandon de compte courant d’associé et ses conséquences
• le report à nouveau
• l’obligation de dépôt des comptes annuels

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